- Regime delle esportazioni nel sistema dell'IVA
- The export sales regime in the VAT system
- Armuzzi, Carlotta <1987>
Subject
- IUS/12 Diritto tributario
Description
- La tesi è il risultato di un’analisi europea integrata sulla natura di quelle che la disciplina europea qualifica come “Esenzioni all’esportazione”, alla luce del ruolo svolto dal principio di territorialità nel sistema dell’imposta sul valore aggiunto relativamente alle operazioni di commercio con l’estero (dove per estero, in seguito dalla disciplina specifica dettata per le operazioni intracomunitarie si intendono, oggi, i Paesi terzi rispetto al territorio Europeo) in una prospettiva di crescente armonizzazione europea e di continuo allineamento ai principi internazionali. A questo proposito si sottolinea che, nei rapporti con i mercati internazionali, l’armonizzazione non riguarda il modello di tassazione come nel mercato unico, ma è il regime necessario per attuare, anche in questo contesto, il criterio territoriale adottato nel mercato europeo. Tale criterio prevede, sin dalle prime direttive, la tassazione delle importazioni e la detassazione delle esportazioni. L’opzione per tale articolazione è dipesa dalla considerazione che la diversità di imposte indirette fra i Paesi coinvolti nell’operazione potesse alterare la competitività internazionale dei rispettivi prodotti, per questo si è optato per un sistema che prevedesse il rimborso ai cedenti, al momento dell’esportazione, delle imposte indirette incorporate nei beni venduti e che, allo stesso tempo, implicasse l’applicazione di un’imposta di conguaglio sulle le merci importate, pari all’imposta che avrebbero dovuto pagare se fossero state prodotte nello Stato importatore. In particolare il regime delle cessioni all’esportazione mette in evidenza la centralità degli aspetti esecutivi legati al trasporto dei beni fuori dal territorio doganale europeo. Si è, però, ritenuto che quelle all’esportazione non si apprezzino come fattispecie particolari collocate in una dimensione di specialità rispetto alle ordinarie cessioni di beni – come individuate dall’art. 14 della Direttiva rifusa e, per quanto riguarda l’ordinamento italiano, dall’art. 2 del Decreto IVA – ma, al contrario, che vadano ricostruite in una visione di sistema.
- This doctoral dissertation is the result of an European integrated analysis based on the legal nature of the arrangements governing exemption of exports, in the light of the role played by the territorial principle in the VAT system regarding the external trade (e.g. non EU countries) in a perspective of a growing harmonization and in line with the international principles. In this regard, in the relationship with international markets, the harmonization does not concern the scheme for charging tax, as in the internal market, but it represents the general statutory scheme to implement, also in this context, the territorial criterion adopted in the European internal market. This criterion implies, from the earliest Directives, the taxation of imports and the exemption of exports. This choice depends essentially on the consideration that the variety of indirect taxes in the countries involved in a given operation could affect the international competitiveness of those same countries’ products; for this reason the choice has fallen on a system that implies a refund of the indirect taxes, incorporated by the sold goods, paid by the seller at the moment of the exportation and, at the same time, the application of a balancing tax for the imported goods, which should have the same value of the tax that would have been paid if those same goods were produced in the importing country. In particular, this export sales regime focuses on the importance of the executive and practical aspects of transportation of goods outside the European Union. However, it is argued that export sales do not have to be identified as a special kind of ordinary sales – as for art. 14 of the VAT Directive and art. 2 of the Italian VAT law – but, to the contrary, that they should be contextualized in the same system.
Date
- 2017-09-16
Type
- Doctoral Thesis
- PeerReviewed
Format
- application/pdf
Identifier
urn:nbn:it:unibo-21981
Armuzzi, Carlotta (2017) Regime delle esportazioni nel sistema dell'IVA, [Dissertation thesis], Alma Mater Studiorum Università di Bologna. Dottorato di ricerca in Diritto tributario europeo - ph.D in european tax law