- La ricerca di un modello applicativo dell’imposta sul valore aggiunto per gli scambi intraunionali impermeabile alla frode: evoluzione e prospettive di riforma dell’esperienza Europea e comparazione con quella Canadese
- Research on a fraud-proof model of value-added tax in cross-border supplies: evolution and prospects of the European experience and comparison with Canadian VAT
- Gajda, Aldo <1985>
Subject
- IUS/12 Diritto tributario
Description
- Le frodi all’IVA nell’ambito delle transazioni intracomunitarie rappresentano il vero problema dell’attuale regime transitorio che attua il tributo attraverso il meccanismo dell’inversione contabile. Proprio il metodo applicativo scelto dal legislatore comunitario, all’atto dell’abolizione delle dogane interne, rappresenta il vulnus di quello che viene generalmente definito come regime transitorio dell’IVA. In particolare, le frodi transnazionali che vengono perpetrate con meccanismi ingannevoli e artificiosi che, pur nella loro diversità e complicatezza, trovano nell’esenzione d’imposta il presupposto essenziale ai fini della loro realizzazione. Ed è infatti questa la parte del sistema che maggiormente presta il fianco ai meccanismi fraudolenti tramite i quali si riescono a sottrare importanti risorse economiche agli Stati membri, e di conseguenza anche alle finanze comunitarie. Diverse sono state le iniziative di modifica ed aggiornamento delle norme comunitarie da parte delle istituzioni europee, tutte finalizzate al contenimento e alla lotta alle frodi, a cominciare dal rafforzamento della cooperazione amministrativa e dalla tutela penale comunitaria prevista dalla nuova Direttiva PIF a presidio dell’interesse finanziario dell’Unione Europea, nel cui ambito rientrano a pieno titolo anche le forme più gravi delle frodi IVA. Tuttavia, una risposta ‘’definitiva’’ contro i caroselli intracomunitari arriva dalla riforma mastodontica che introduce nell’ordinamento comunitario il sistema definitivo di imposizione degli scambi ‘’intraunionali’’.Il meccanismo applicativo del (M)OSS con cui si realizza il prelievo tributario nel nuovo sistema presenta il duplice vantaggio di eliminare le carenze presenti nel regime dell’esenzione d’imposta, che creavano le condizioni adatte per realizzare i circuiti fraudolenti, nonché risulta essere coerente con l’indirizzo politico di tassare tute le operazioni intra-UE nel Paese di destinazione. Si tratta di un sistema molto simile all’IVA Canadese che da molto tempo utilizza il suo MOSS negli scambi intra-provinciali e che posto in confronto con l’IVA comunitaria presenta l’ulteriore vantaggio che deriva da un’amministrazione centralizzata del tributo.
- VAT fraud in the context of intra-Community transactions is the real problem of the current transi-tional regime which implements the tax through the reverse charge mechanism. The application method chosen by the Community legislator, at the time of the abolition of internal customs, repre-sents the major weakness of what is generally defined as the transitional VAT system. In particular, the transnational frauds that are perpetrated by deceptive and artificial mechanisms, despite their diversity and complicity, find in the tax exemption the essential prerequisite for their realization. This is the part of the system mostly lends itself to the fraudulent mechanisms through which it is possible to extract important economic resources from the Member States, and consequently also to the Community finances. Several initiatives have been taken to modify and update the Community rules by the European institutions, all aimed at containing and combating the VAT fraud, starting with the strengthening of administrative cooperation and the Community criminal protection pro-vided for by the new PIF Directive on the protection of EU’s financial interests, in which the most serious forms of VAT fraud are also fully included. However, a "definitive" response against intra-community carousels comes from the latest reform that introduces into the European legislation the definitive VAT system for cross-border supplies. The application mechanism of (M)OSS, with which the tax levy is carried out in the new system, has the double advantage of eliminating the shortcomings in the tax exemption regime and is also in line with the political address to tax all in-tra-EU supplies in the destination country, similarly to the Canadian VAT that has been using its own MOSS since 1993 for the taxation of intra-provincial supplies. Compared to the Community MOSS the Canadian mechanism has the further advantage of relying on a centralized tax admin-istration system
Date
- 2018-06-15
Type
- Doctoral Thesis
- PeerReviewed
Format
- application/pdf
Identifier
urn:nbn:it:unibo-22780
Gajda, Aldo (2018) La ricerca di un modello applicativo dell’imposta sul valore aggiunto per gli scambi intraunionali impermeabile alla frode: evoluzione e prospettive di riforma dell’esperienza Europea e comparazione con quella Canadese, [Dissertation thesis], Alma Mater Studiorum Università di Bologna. Dottorato di ricerca in Diritto tributario europeo - ph.D in european tax law