- Il regime tributario delle CFC: evoluzione nell'esperienza italiana e nel contesto del diritto dell'Unione Europea
- The tax regime of CFCs: evolution in the Italian experience and in the context of European Union law
- Galdi, Claudio <1982>
Subject
- IUS/12 Diritto tributario
Description
- Il presente lavoro di ricerca ha ad oggetto la disciplina della CFCrule, analizzata su tre diversi livelli. Il primo è quello internazionale, con l’analisi delle raccomandazioni OCSE contenute nel progetto BEPS 3, dedicato ai suggerimenti per progettare regole CFC efficaci. L’esame delle conclusioni del BEPS 3 è stato accompagnato da un raffronto delle CFCrule in vigore nei principali ordinamenti nazionali (US, Germania, Francia, UK), le cui caratteristiche hanno influenzato i lavori BEPS. Il secondo livello di analisi è quello dell’Unione Europea nella quale, a seguito delle spinte politiche volte al contrasto all’elusione fiscale internazionale, sono state recepite le raccomandazioni BEPS varando un importante pacchetto antielusione. La Direttiva ATAD 1164/2016 prevede disposizioni relative all’introduzione, in ambito europeo, di una norma CFC con caratteristiche di minimum standard al fine di neutralizzare le pratiche illegittime di delocalizzazione fittizia che danneggiano, oltre la base imponibile degli Stati membri, anche l’integrità stessa del Mercato Unico. I numerosi arresti della Corte di Giustizia Europea riguardanti le normative CFC nazionali, in materia di imposizione diretta e libertà fondamentali, hanno offerto una cornice dentro la quale è stata emanata la ATAD ed è stata recepita dagli ordinamenti nazionali. Il terzo livello di studio, quello nazionale, ha visto l’esame del recepimento della Direttiva nell’ordinamento tributario italiano con il nuovo articolo 167 del TUIR, indagando le innovazioni e le ripercussioni operative della nuova disciplina, anche attraverso la lente di osservazione delle libertà fondamentali sancite dal Trattato. È stato inoltre operato un raffronto tra la nuova CFCrule italiana rispetto agli altri principali istituti di contrasto all’erosione o abuso (quali il transfer pricing, la tassazione in uscita, la GAAR, la disciplina dei costi black list e le regole di residenza fiscale delle società) cercando di sottolineare le differenze funzionali ed operative tra gli stessi.
- This research was developed in the field of tax regime of CFCs, with three different levels of analysis. At the international level, it explores the BEPS recommendations, dedicated to the best way to adopt consistent and effective CFCrule in the national jurisdictions of the OECD members. It also compares the main national CFCrules (US, Germany, France, UK), whose characteristics had influenced the conclusions of the BEPS 3 project. The second level of analysis is focused on the issues arised, in the context of the European Union law, from the implementation of the BEPS conclusions, with the release of the anti-avoidance tax package. The Directive 1164/2016 (Anti Tax Avoidance Directive) introduced a common framework, as a minimum standard, by which all Member state, for the first time ever, must adopt a CFC law in their jurisdiction. The aim of the directive was tackling the aggressive tax planning and the tax avoidance, that risk to damage the tax base of the EU Member states and the integrity of the unified common market. The ATAD was issued according to the principles fixed in the rulings of the European Court of Justice, in the field of fundamental freedom (establishment and movement of capitals). At the domestic level the thesis explores the implementation of the ATAD, in the Italian tax code, by the recent amendment of the article 167. The research analyses the consequences and the main issues of the new discipline, through the lens of European freedoms guaranteed from the Tractate. The work also contains a comparison between the Italian (new) CFCrule and the other national instruments for the contrast of tax avoidance, as: transfer pricing, exit tax, GAAR, black-list costs regime and the rules for asses the fiscal residence of the corporation.
Date
- 2022-01-19
Type
- Doctoral Thesis
- PeerReviewed
Format
- application/pdf
Identifier
urn:nbn:it:unibo-27860
Galdi, Claudio (2022) Il regime tributario delle CFC: evoluzione nell'esperienza italiana e nel contesto del diritto dell'Unione Europea, [Dissertation thesis], Alma Mater Studiorum Università di Bologna. Dottorato di ricerca in Diritto tributario europeo - ph.D in european tax law