• Il Place of Effective Management nel diritto nazionale, convenzionale ed europeo
  • The place of effective management in national, conventional and European law
  • Tarini, Federico <1993>

Subject

  • IUS/12 Diritto tributario

Description

  • L’elaborato mira ad analizzare la nozione di sede della direzione effettiva o place of effective management (PoEM) sia come criterio di collocazione della residenza fiscale utilizzato dalla maggior parte degli ordinamenti contemporanei, sia come regola convenzionale volta alla risoluzione dei possibili conflitti derivanti da “doppia residenza fiscale” (c.d. tie breaker rule). Nonostante l’Action 6 del progetto BEPS abbia sensibilmente modificato detta tie breaker rule, sostituendo il PoEM con le Mutual Agreement Procedures, la sede della direzione effettiva rimane a tutt’oggi criterio fondamentale per determinare l’effettiva ubicazione di enti e società. Tuttavia, la natura fattuale del criterio, congiuntamente alla progressiva crescente globalizzazione e dematerializzazione del mercato economico globale, ha determinato alcune significative divergenze interpretative sia a livello nazionale che convenzionale, minandone sensibilmente l’efficacia. Il presente lavoro mira, quindi, ad analizzare gli elementi caratteristici della nozione, al fine di individuare una concezione del PoEM il più possibile condivisa ed unitaria. L’indagine dovrà essere compiuta seguendo tre direttive. In primo luogo, a seguito della descrizione delle ragioni che rendono ancora oggi necessario un collegamento territoriale, si procederà ad una ricostruzione della sede di direzione effettiva da un punto di vista comparato, valutando le sue differenti interpretazioni in alcuni ordinamenti europei ed extra-europei. In secondo luogo, si analizzerà il PoEM nel diritto comparato, valutandone le differenze rispetto ai criteri nazionali e come questo sia mutato a seguito delle modifiche apportate al modello di convenzione OCSE nel 2017. Da ultimo, si valuterà la prospettiva eurounionale valutando, oltre all’influenza delle libertà fondamentali, l’incidenza dell’introduzione dei nuovi modelli collaborativi (es. scambio di informazioni automatico, procedure di risoluzione delle controversie ecc.). L’obiettivo finale sarà quindi quello di quello di comprendere quali siano i punti di contatto fra le varie concezioni di sede dell’amministrazione effettiva e come le eventuali divergenze interpretative impattino sull’applicazione di tale concetto.
  • The paper aims at analyzing the of place of effective management (PoEM) both as a criterion for the location of tax residence used by most contemporary jurisdictions and as a conventional rule aimed at resolving possible conflicts arising from "double tax residence". Despite the fact that Action 6 of the BEPS project has significantly modified the tie breaker rule, replacing PoEM with Mutual Agreement Procedures, the PoEM still remains the fundamental criterion for determining the actual location of entities and companies. However, the factual nature of the criterion, together with the increasing globalization and dematerialization of the global economic market, has led to some significant divergences of interpretation both at national and conventional level, significantly undermining its effectiveness. This aims to analyze the characteristic elements of the notion, in order to identify a concept of PoEM that is as shared and unified as possible. The investigation will have to be carried out following three guidelines. Firstly, following a description of the reasons why a territorial link is still necessary today, a reconstruction of the actual place of management will be carried out from a comparative point of view, evaluating the different interpretations of this concept in some European and non-European legal systems. Secondly, the PoEM in comparative law will be analyzed, assessing its differences from domestic criteria and how this has changed following the amendments made to the 2017 OECD Model Convention. Finally, the EU perspective will be assessed by evaluating, in addition to the influence of fundamental freedoms, the impact of the introduction of collaborative models (e.g. automatic information exchange, dispute resolution procedures, etc.). The final objective will therefore be to understand what the points of contact between the various conceptions of the PoEM are and how any differences in interpretation impact on the application of this concept.

Date

  • 2022-01-19

Type

  • Doctoral Thesis
  • PeerReviewed

Format

  • application/pdf

Identifier

urn:nbn:it:unibo-28066

Tarini, Federico (2022) Il Place of Effective Management nel diritto nazionale, convenzionale ed europeo, [Dissertation thesis], Alma Mater Studiorum Università di Bologna. Dottorato di ricerca in Diritto tributario europeo - ph.D in european tax law , 33 Ciclo. DOI 10.48676/unibo/amsdottorato/9960.

Relations